当前位置:中华水网 > 水网资讯 > 行业新闻 > 水污染 > 正文

商业折扣与现金折扣在会计核算、增值税方面有何差异?

来 源:中华水网摘自网络   发布时间:2021-05-06 移动版




在商业折扣下会计上对收入的核算与税法上对增值税设计依据的核算口径一样吗?在现金折扣下一样吗?




商业折扣的增值税处理

与会计处理差异


商业折扣,是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。


会计处理中,商业折扣按照折扣后的金额确认销售收入并进行账务处理。税务处理中,根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。


同时,《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函[2010]56号)又再次做了补充说明:《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第(二)项规定:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税”。


纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。


未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。


因此,,对于商业折扣的处理,增值税处理特别强调发票开具的形式,必须要在同一张发票上进行体现。如果商业折扣没有在同一张发票上进行体现,比如促销规定,购买10件货,实际只收9件的货款,但是发票也只是开具9件。


这样的处理,增值税方面就不能享受商业折扣的处理,多出的1件货虽然没有开具发票,但是按照增值税规定需要视同销售计缴增值税。


会计处理,是按照“实质重于形式”原则进行,不管发票是怎么开具的,如果实质上是“商业折扣”,会计确认收入就应该按照折扣后的金额确认。


现金折扣的增值税处理

与会计处理差异


现金折扣,是指为鼓励客户在规定的期限内付款而向客户提供的债务扣除。例如,现金折扣的表示方式为:2/10,1/20,n/30。表示10天内付款,货款折扣2%;20天内付款,货款折扣1%;30天内则全额付款。


会计处理中,按照旧收入准则规定,现金折扣按照折扣前的金额确认销售收入并进行账务处理,因客户享受现金折扣少收的款项计入财务费用。


但是,按照新收入准则规定,现金折扣是按照“可变对价”处理。也就说,实际发生“现金折扣”的,实际上就冲减了“收入”的,而不是像旧收入将少收的款项计入“财务费用”。


整增值税方面:由于现金折扣并没有从发票中扣除,所以现金折扣部分不能抵减增值税销项税额。


企业所得税方面:根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定,该现金折扣在实际发生时可以在税前扣除。与旧收入准则处理一致,但是新收入准则处理却不一致,大家需要注意其中的变化。


你对这篇文章有什么疑问?欢迎来留言咨询哦~小会尽量一一回复,如果文章能帮助到大家,就帮小会在文末右下角点个“在看”,你的支持是我准备下一篇走心干货内容的动力

免费领取

点击下方可查看更多内容

↓ ↓ ↓

来源:轻松财税,作者:彭怀文如需转载请务必注明以上信息。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有,如有不妥,请联系删除


阅读原文,免费领取财会人课程!

每天分享不易,“在看”就是鼓励

转载请注明出处: https://www.chndk.com/view-216584-1.html

版权声明

①凡本网注明“稿件来源:中华水网”的所有文字和图片稿件,版权均属于中华水网所有,任何媒体、网站或个人未经本网协议授权不得转载、链接、转贴或以其他方式复制发表。已经本网协议授权的媒体、网站,在下载使用时必须注明“稿件来源:中华水网”,违者本网将依法追究责任。

② 本网未注明“稿件来源:中华水网”的文/图等稿件均为转载稿,本网转载出于传递更多信息的目的,并不意味着赞同其观点或证实其内容的真实性。如其他媒体、网站或个人从本网下载使用,必须保留本网注明的“稿件来源”,并自负版权等法律责任。如擅自篡改,本网将依法追究责任。如对稿件内容有疑议,请及时与我们联系。




Copyright © 2009-2010 CHNDK.COM. 中华水网版权所有 水工业交流群:23917635 点击这里给我发消息水网客服

粤ICP备11036510号 **广告、链接、目录联系:QQ1260995099 非诚勿扰**